Click to listen highlighted text! Powered By GSpeech

Номер телефона

(831 95) 2-10-94

JA Alumni

Responsive Joomla template for Universities and colleges

Учетная политика

Основные положения Учетной политики об организации единого учетного процесса
Государственного казенного учреждения Нижегородской области
«Управление социальной защиты населения Гагинского района»

I. Нормативная база

Бухгалтерский учет в УСЗН Гагинского района (далее – Управление) ведется в соответствии с:

  • Бюджетным кодексом Российской Федерации;
  • Налоговым кодексом Российской Федерации;
  • Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;
  • Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»;
  • Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08.06.2018 № 132н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения»;
  • Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления»;
  • Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»;
  • федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 № 256н Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», № 257н Стандарт «Основные средства», № 258н Стандарт «Аренда», № 259н Стандарт «Обесценение активов», № 260н Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», от 30.12.2017 № 274н «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», № 275н «События после отчетной даты», № 278н «Отчет о движении денежных средств», от 27.02.2018 №32н «Доходы».

Используемые термины и сокращения

Сокращенное наименование

Расшифровка

УСЗН

Государственное казенное учреждение Нижегородской области «Управление социальной защиты населения Гагинского района»

КБК

1-17 разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов

II. Организационный раздел учетной политики

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор УСЗН Гагинского района (далее – директор).

Основание: часть 1 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011г.№402-ФЗ.

Бухгалтерский учет в УСЗН Гагинского района осуществляется главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности Инструкциями, положениями, приказами по ведению бухгалтерского учета, а также должностными инструкциями.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю учреждения и несет ответственность за:

  • формирование учетной политики
  • ведение бухгалтерского учета
  • формирование графика документооборота
  • своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой), налоговой и статистической отчетности.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ; пункт 4 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

Директор и главный бухгалтер несет ответственность за скрепление документов гербовой печатью учреждения. Главный бухгалтер обеспечивает формирование достоверной информации о наличии государственного имущества, его использовании, о принятых им обязательствах, полученных финансовых результатах.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех сотрудников УСЗН, включая сотрудников структурных подразделений учреждения. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.

Основание: пункт 8 Инструкции к Единому плану счетов №157н.

Организацию учетной работы и распределение ее объема осуществляет главный бухгалтер. Все денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера недействительны и к исполнению не принимаются.

Учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение Учетной политики производится в случаях:

а) изменения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности;

б) формирования новых способов ведения бухгалтерского учета;

в) существенного изменения условий деятельности УСЗН, включая реорганизацию, изменение возложенных на УСЗН полномочий или выполняемых функций.

Основание: п.6 ст.8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

При внесении изменений в Учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности УСЗН и движение его денежных средств, на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в пояснении к отчетности информации о существенных ошибках.

Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»

УСЗН публикует основные положения Учетной политики на своем официальном сайте.

Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»

Вносить изменения в Положение об учетной политике учреждения не ранее момента вступления в силу указанных изменений

В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет - изменение учетной политики производится с начала отчетного года, а утверждается 31 декабря предыдущего.

В учреждении утвержден состав постоянно действующей комиссии:

  • Комиссия по поступлению и выбытию материальных запасов Приложение 10
  • Комиссия по проведению проверке спидометров автотранспорта Приложение 3
  • Комиссия по проведению плановой инвентаризации кассы Приложение 4
  • Комиссия по списанию бланков строгой отчетности Приложение 18

1. Ведение бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с планом счетов бюджетного учета.

В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между директором УСЗН и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета:

  • данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются главным бухгалтером к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению директора УСЗН, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;
  • объект бухгалтерского учета отражается главным бухгалтером на основании письменного распоряжения директора УСЗН, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения учреждения, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Основание: ст. 7 п. 8 Федерального Закона  «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ – рублях и копейках

2. Рабочий план счетов

Бухгалтерский учет в УСЗН ведется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, на основании утвержденного настоящей учетной политикой Рабочего плана счетов, разработанного на текущий финансовый год, в соответствии с Инструкцией 157н, Инструкцией 162н.  Приложение №1

При отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций в 24-26 разрядах номера счета Рабочего плана счетов указывается подстатья КОСГУ, соответствующая экономической сущности осуществляемых фактов хозяйственной жизни.

Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности», подпункта «б» 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»

С целью наибольшего раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности, в учете применяются забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов. Приложение №1

Основание: п. 332 Инструкции к Единому плану счетов 157н, п. 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Управление при осуществлении своей деятельности применяет следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности):

«1» - деятельность, осуществляемая за счет средств бюджета;
«3» - средства во временном распоряжении.

3. Первичные документы

Объекты бухгалтерского учета, а также изменяющиеся факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов.

Первичные учетные документы составляются в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни и применяются в соответствии с приказом от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета».

Основание: пункт 11 Инструкции 157н.

При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, но регулярно использующиеся в деятельности учреждения, используются самостоятельно разработанные формы. Приложениями № 14

Основание: пункт 7 Инструкции 157н, п.п. «г» п. 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», п. 25-26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»

    Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Правом пользования электронно-цифровой подписью наделены:

  • директор
  • главный бухгалтер
  • бухгалтер (за главного бухгалтера в его отсутствие)
  • начальник сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы (за директора в его отсутствие)

При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью УСЗН. Введение и хранение возлагается приказом руководителя на ответственного сотрудника УСЗН.

Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункты 7, 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, статья 2 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ, пункт 32 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30.03.2015 г. № 52н.

Первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету при условии отражения в них всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи директора или уполномоченного им на то лица. Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете только при наличии на документе разрешительной подписи директора или уполномоченных им на то лиц.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Главный бухгалтер не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов совершившимся фактам хозяйственной жизни (п.9 Инструкции №157н в редакции Приказа Минфина РФ №89н от 29.08.2014)

Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с графиком документооборота. Приложении 9.

Перечень сотрудников имеющих право подписи первичных учетных документов приведен в Приложении  15.

Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражают накопительным способом в журналах операций. Регистры бухгалтерского учета оформляются на бумажных носителях и распечатываются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и лицом составившим журнал операций. Журналам операций присваиваются номера согласно Приложению  8.

Главная книга распечатывается 1 раз в год, по состоянию на 1 января.

4. Исправление ошибок.

Исправление ошибок обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета производится в следующем порядке:

  • ошибка за отчетный период, обнаруженная до момента представления бухгалтерской отчетности и не требующая изменения данных в журнале операций, исправляется так: тонкой чертой зачеркивается неправильная сумма и текст, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и над зачеркнутым пишутся исправленные данные. Одновременно на полях напротив соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись «Исправлено» и ставится дата;
  • ошибочная запись, обнаруженная до момента представления бухгалтерской отчетности и требующая изменений в журнале операций, оформляется (в зависимости от характера ошибки) способом «красное сторно» или дополнительной бухгалтерской записью последним днем отчетного периода;
  • ошибка, обнаруженная в регистрах бюджетного учета за тот период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, оформляется по способу «красное сторно» или дополнительной бухгалтерской записью датой обнаружения ошибки.

Исправления ошибок, оформляются Справкой (ф. 0504833), в которой делают ссылку на номер и дату исправляемого журнала операций.

Основание: пункт 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В первичных (сводных) учетных документах подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Недопустимо применять корректирующую жидкость для закрашивания ошибочного текста (сумм) в первичных учетных документах.

5. Автоматизация учетного процесса

Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности осуществляется с использованием бухгалтерских программ:

  • 1С:Предприятие 8.3
  • 1С:Зарплата
  • 1С-Свод

Основание: п. 6 Инструкции 157н.

С целью сохранения и возможности восстановления электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:

  • ежедневно производится сохранение резервных копий базы «1 С:Бухгалтерия», еженедельно – «Зарплата», на внешний носитель USB-флеш накопитель, который хранится в сейфе главного бухгалтера;
  • по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Учетные регистры формируются автоматизированным способом по каждому из участков ведения бухгалтерского учета согласно перечню регистров бухгалтерского учета, применяемых в Управлении. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. В регистрах бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра.

Регистры бухгалтерского учета подписываются лицом, ответственным за его формирование. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, а также ответственность за состояние соответствующего участка бухгалтерского учета, достоверность показателей бюджетной отчетности обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Периодичность формирование регистров бюджетного учета на бумажных носителях осуществлять согласно Приложение 9.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов 157н.

Учетные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами ведения архивного дела, но не менее пяти лет.

6. Отчетность

Состав бюджетной (бухгалтерской) отчетности устанавливается в соответствии с приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

Формирование сводной отчетности осуществляется на основании данных бюджетной (бухгалтерской) отчетности, полученной от государственного бюджетного учреждения Гагинского района - ГБУ КЦСОН Гагинского района, а также по Государственному казенному учреждению УСЗН Гагинского района по результатам проверки отчетности на соответствие требованиям к ее составлению и представлению, установленными нормативно-правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность за отчетный год формируется с учетом событий после отчетной даты. Обстоятельства, послужившие причиной отражения в отчетности событий после отчетной даты, указываются в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160).

Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов 157н.

Сроки предоставления отчетности ГБУ «КЦСОН Гагинского района» в УСЗН Гагинского района устанавливает главный бухгалтер УСЗН ежемесячно, они зависят от доведенных министерством социальной политики НО сроков сдачи сводной отчетности УСЗН.

Предоставление месячной, квартальной и годовой отчетности в министерство социальной политики НО осуществляется в объеме и в установленные сроки в электронном виде, с последующей передачей на бумажном носителе.

Управление обеспечивает хранение бюджетной (бухгалтерской) отчетности в течении сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, за который она составлена.

При наличии технической возможности Управление вправе осуществлять хранение бюджетной (бухгалтерской отчетности), сформированной в форме электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью на электронных носителях с учетом требований законодательства Российской Федерации.

7. Учет денежных средств

Операции с денежными средствами осуществляются с использованием следующих лицевых счетов:

  • средства областного, федерального бюджетов. Операции на перечисление денежных средств, операции на взнос наличными: л/с 005060130
  • средства, находящиеся во временном распоряжении. Операции на перечисление денежных средств, находящихся во временном распоряжении: л/с 403005060130

В соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ответственным лицом по ведению кассовых операций является специалист I категории сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы УСЗН, назначенный приказом директора.

Сотрудник, ответственный за ведение кассовых операций, является ответственным за хранение ключа от сейфа. Передача ключа от сейфа на время отпуска или болезни ответственного лица за ведение кассовых операций лицу, его замещающему осуществляется по акту передачи.

Лицам, ответственным за хранение ключей от сейфа, запрещено оставлять их в неоговоренных местах, а также давать их посторонним лицам и изготавливать неучтенные дубликаты.

В УСЗН ведется одна Кассовая книга (ф.0504514). Поступление и выбытие наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, а также денежных документов отражается на отдельных листах Кассовой книги, а также по денежным документам. Оформление отдельных листов кассовой книги осуществляется последовательно, согласно датам совершения операций. Установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе управления в сумме 1000 руб. Приложение  11.

Обеспечение наличными денежными средствами УСЗН производится посредством корпоративной карты через банкомат или через операционного работника банка. Ответственность за пользование и сохранность картой возложена на главного бухгалтера и кассира.

В Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.0310003) отдельно регистрируются приходные и расходные кассовые ордера, оформляющие операции:

  • с денежными средствами;
  • с денежными документами (ордера с записью «Фондовый»)

В составе денежных документов учитывать:

  • проездные билеты (приобретаемые для детей сирот, оставшиеся без попечения родителей)
  • почтовые марки
  • почтовые маркированные конверты
  • почтовые карточки.

Основание: п.169 Инструкции 157н.

Денежные документы принимаются в кассу УСЗН и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов.

Основание: п.6 Инструкции 157н.

Денежные документы хранятся в кассе учреждения.

Кассовая книга ведется автоматизированным способом с автоматической нумерацией листов, брошюрование производится по окончании года, но не позднее 20 числа месяца следующим за отчетным годом.

Непрерывный внутренний контроль за осуществлением кассовых операций осуществляется путем проведения инвентаризации кассы, осуществляемой инвентаризационной комиссией в установленных случаях (в том числе ежегодная инвентаризация, инвентаризация при смене кассира и т.д.)

Списание недостач (оприходование излишков) наличных денежных средств (денежных документов), выявленных при проведении инвентаризации (внезапной ревизии) кассы, а также исправление ошибок в части применения вида финансового обеспечения и аналитического кода выплаты (поступления), допущенных при осуществлении операций с наличными деньгами, отражается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф.0504833), заверенной подписями кассира и главного бухгалтера.

8. Внутренний финансовый контроль

В соответствии со ст. 19 от 06.11.2011 г. ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» и Информации Минфина РФ № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» работниками бухгалтерии организован внутренний финансовый контроль бухгалтерского учета.

Управлением осуществляется внутренний финансовый контроль за соблюдением финансовой дисциплины, в том числе, за законным, обоснованным и эффективным использованием средств бюджета, в том числе средств государственных программ.

Внутренний финансовый контроль в УСЗН осуществляют, в рамках своих полномочий:

1) должностные лица (сотрудники УСЗН) в соответствии со своими обязанностями;

2) постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Внутренний финансовый контроль в УСЗН осуществляется в следующих видах:

1) предварительный контроль - мероприятия, направленные на предупреждение и пресечение ошибок до совершения факта хозяйственной деятельности;

2) последующий контроль - мероприятия, направленные на выявление ошибок по итогам совершения факта хозяйственной деятельности.

К мероприятиям предварительного контроля относятся:

  • проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота;
  • контроль за приемом обязательств в пределах сметы расходов;
  • проверка экономической целесообразности проектов заключаемых контрактов и договоров;
  • проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до ее подписания.

К мероприятиям последующего контроля относятся:

  • анализ исполнения плановых документов;
  • контроль за эффективным использованием материальных ценностей и иного имущества Управления;
  • проверка достоверности отражения фактов хозяйственной жизни;
  • проверка своевременности и достоверности бюджетной (бухгалтерской), финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности;
  • анализ результатов, выявленных проверками нарушений норм законодательства, и в пределах своей компетенции принятие мер по их устранению;
  • инвентаризация имущества и всех видов финансовых обязательств.

Для обеспечения соблюдения законодательства РФ в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления бюджета (плана), повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета в Управлении разработано Положение о внутреннем контроле. Приложение 6.

Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов 157н.

9. Порядок проведения инвентаризации

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49, а также в целях обеспечения сохранности материальных ценностей и в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности ежегодно перед составлением годовой отчетности проводится инвентаризация. Приложение 19.

Кроме того, проведение инвентаризации обязательно:

  • при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации;
  • в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

(ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. 402-ФЗ, п. 1.5. Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации оформляются в инвентаризационные описи (сличительные ведомости). Результаты инвентаризации имущества и финансовых обязательств отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации в годовом бухгалтерском отчете. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат отражению в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация, в следующем порядке:

  • Излишки имущества приходуются по рыночной стоимости;
  • Недостача имущества и его порча возмещается за счет виновных лиц, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты по учетной стоимости.

В ходе инвентаризации нефинансовых активов, кроме фактического наличия объектов нефинансовых активов определяется физическое состояние объектов: рабочее, поломка, порча, эксплуатируются ли они по назначению. Данные об эксплуатации и физическом состоянии объектов отражаются в инвентаризационной описи.

Графы 8, 9 инвентаризационной описи по основным средствам заполняются следующим образом:

В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:

11 – в эксплуатации;
12 – требуется ремонт;
13 – находится на консервации;
14 – требуется модернизация;
15 – требуется реконструкция;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.

В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:

11 – продолжить эксплуатацию;
12 – ремонт;
13 – консервация;
14 – модернизация, дооборудование;
15 – реконструкция;
16 – списание;
17 – утилизация.

Графы 8, 9 инвентаризационной описи по материальным запасам заполняются следующим образом:

В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:

51 – для использования;
52 – в запасе для хранения;
53 – ненадлежащего качества;
54 - поврежден;
55 – истек срок хранения.

В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:

51 – использовать;
52 – продолжить хранение;
53 – списать;
54 – отремонтировать.

10. Хранение документов бухгалтерского учета

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность брошюруются в Управлении в хронологическом порядке и хранятся в закрывающихся шкафах. При хранении первичных документов, регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться защита их данных от несанкционированных исправлений.

По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) подобранные и систематизированные первичные учетные документы, сформированные на бумажном носителе и относящиеся к соответствующим Журналам операций, сброшюровываются в папку (дело). При незначительном количестве документов в течение нескольких месяцев одного финансового года допускается их подшивка в одну папку (дело). Документы в папку подбираются с учетом сроков их хранения.

Порядок хранения первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается в соответствии с Правилами организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда РФ и других архивных документов в органах Государственной власти, местного самоуправления и организациях, утвержденных приказом Минкультуры России от 31.03.2015. № 526.

Сроки хранения отдельных документов установлены номенклатурой дел Управления в соответствии с Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 25.08.2010 № 558 «Об утверждении «Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения»

11. Организация документооборота

В целях улучшения учетной работы, усиления контрольных функций бухгалтерского учета, итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности УСЗН настоящей учетной политикой утверждается график документооборота Приложением 9.

Основание: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР 29.07.1983 № 105, п. 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», п.п. «д» п. 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»

Электронный документооборот осуществляется с использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи по следующим направлениям:

  • система электронного документооборота с Минфином НО по средством программ АЦК-Финансы интернет клиент, АЦК-Госзаказ интернет клиент, АЦК-Планирование
  • передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в ИФНС России № 12 по НО, орган Госстатистики, ПФР РФ, ФСС по средством программы ЭВМ "Контур-Экстерн;
  • Передача бухгалтерской отчетности учредителю в программе 1С-Свод
  • Передача реестров на зачисление заработной платы, выплат пособий НО по зарплатному проекту в электронной системе «Сбербанк бизнес онлайн»
  • Передача отчетности по экологии в «Модуле природопользователя» и на сайте «Экология региона»
  • Обновление данных в реестре имущества в программном комплексе «Акцент-реестр»

Для освещения деятельности УСЗН проводится:

  • Размещение информации о деятельности учреждения на сайте www.bus.gov.ru
  • Размещение информации о закупках товаров, работ, услуг на сайте www.zakupki.gov.ru
  • Размещение информации сайте учреждения www.gag.uszn52.ru

Перечень лиц, ответственных за работу с этими программами определен Приложением 7

Документирование фактов хозяйственной жизни ведется на русском языке.

Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»

При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником УСЗН, который владеет иностранным языком. Переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам. В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяются нотариусом.

Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т.д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.

Основание: пункт 13 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 31 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Формирование документов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется обособленно и с соблюдением норм законодательства Российской Федерации о защите государственной тайны.

12. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене директора и (или) главного бухгалтера

При смене директора и (или) главного бухгалтера (далее –увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел, новому должностному лицу (далее –должностное лицо) передать документы бухгалтерского учета.

Передача бухгалтерских документов проводится на основании приказа директора или уполномоченного им на то лица.

Передача документов бухгалтерского учета осуществляется при участии комиссии, создаваемой в Управлении. Состав комиссии утверждается приказом Управления.

Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов (далее – акт). К акту прилагается перечень передаваемых документов. Акт должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации бухгалтерского учета. Акт подписывается увольняемым лицом, должностным лицом, членами комиссии. При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передачи бухгалтерских документов.

При приеме-передачи бухгалтерских документов передаются следующие документы:

  • Учетная политика со всеми приложениями;
  • квартальные и годовые бухгалтерские отчеты;
  • налоговые декларации, статистические отчеты;
  • бюджетная смета Управления, изменения бюджетной сметы;
  • бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: оборотные ведомости, журналы операций, карточки;
  • о задолженности учреждения;
  • о состоянии лицевых счетов учреждения;
  • по учету заработной платы и по персонифицированному учету;
  • по кассе: кассовая книга, расходные и приходные кассовые ордера, журнал регистрации ордеров;
  • акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью директора;
  • договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами;
  • учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр;
  • акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств с приложением инвентаризационных описей, акты проверки кассы;
  • акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
  • акты ревизий и проверок;
  • материалы о недостачах и хищениях, преданных и не переданных в правоохранительные органы;
  • иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности Управления.

При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта должностное лицо излагает их в письменной форме в присутствии комиссии. Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.

Акт оформляется в последний рабочий день увольняемого лица.

Акт составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр - директору, если увольняется главный бухгалтер, 2-й экземпляр - увольняемому лицу, 3-й экземпляр – должностному лицу.

III. Методологический раздел учетной политики

1. Учет подотчетных средств

Выдачу средств на хозяйственные расходы производить штатным сотрудникам, заключившим договор о полной индивидуальной материальной ответственности, и ознакомленных с Положением о выдаче наличных денежных средств под отчет и предоставлении отчетности подотчетными лицами. В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, закрепленных за сотрудниками УСЗН Гагинского района, заключить договоры о полной материальной ответственности со всеми сотрудниками, ответственными за свое рабочее место.

Передача выданных в подотчет денежных средств одним работником другому запрещается.

Расчеты с подотчетными лицами можно осуществлять как через кассу, так и через зарплатные банковские карты работников. Способ выдачи денежных средств должен указываться в заявлении.

Почтовые маркированные конверты, почтовые марки, почтовые карточки могу выдаваться в подотчет сроком на 1 месяц.

Командировочные расходы принимаются к учету в полной сумме фактически произведенных расходов, на основании подтверждающих документов, оформленных в установленном порядке, суточные расходы в пределах норм, установленных действующим законодательством.

Срок использования подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные расходы – 10 рабочих дней. Служащие и работники, получившие наличные деньги в подотчет на командировочные расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня выхода на работу предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах.

Основание: п. 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Главный бухгалтер обязан произвести окончательный расчет по ним в течении 5 рабочих дней при наличии открытых бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, предельных объемов финансирования по соответствующим кодам бюджетной классификации. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.

Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым служащим, работником по возвращении из служебной командировки.

Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливается в течение 10 календарных дней с момента получения.

Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности. 

При приобретении работником билетов в бездокументарной форме (электронный билет), оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение билета, является маршрутная квитанция электронного билета и оригиналы посадочных талонов.

В случае, когда Авансовый отчет не представлен работником в бухгалтерию в установленный срок или остаток неиспользованного аванса не возвращен им в кассу Управления, данная задолженность может быть удержана из заработной платы служащего, работника.

Порядок расчетов с подотчетными лицами установлен Положением о порядке расчетов с подотчетными лицами Приложение 13.

2. Учет служебных разъездов

Возмещение затрат на служебные разъезды служащим, имеющим разъездной характер работы, производится не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, на основании оформленных надлежащим образом маршрутных листов при наличии документов, подтверждающих фактические расходы, связанные со служебным разъездом.

3. Учет заработной платы

Расходы на оплату труда производить в соответствии со ст. 255 НК РФ.

Основанием для начисления оплаты труда служат трудовой договор, срочный трудовой договор, изменения и дополнения к трудовому договору, срочному трудовому договору, табель учета рабочего времени, коллективный договор, изменения и дополнения к коллективному договору, положение об оплате труда работников государственных казенных учреждений, положение о стимулирующих выплатах и изменения и дополнения к нему. В табеле учета использования рабочего времени (форма 0504421) регистрируются фактические затраты рабочего времени.

Ответственным за ведение табеля учета рабочего времени назначить:

  • юрисконсульт I категории сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы

При расчете заработной платы работников Управления выходными формами являются: платежная ведомость, реестр денежных средств с результатами зачислений на счета физических лиц на основании Договора о зачислении денежных средств, расчетный листок, записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях.

На период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком служащему или работнику выплачивается пособие в порядке, установленном Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Начисление пособия по временной нетрудоспособности производить по листкам временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета ФСС РФ.

Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, выплаченных работникам, сумм начисленных и удержанных налогов ведется по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме».

Учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов ведется в регистрах налогового учета.

Учет сумм по начисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, ведется в индивидуальных карточках, учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.

Заработная плата выплачивается работнику, на условиях определенных коллективным договором.

Ответственным лицом по начислению и выплате заработной платы, отправке электронных реестров по зачислению на счета физических лиц Сбербанка, осуществлению расчетов с внебюджетными фондами, передачей статистической, налоговой отчетности по электронным каналам связи является главный бухгалтер Управления, назначенный приказом директора согласно его должностной инструкции.

4. Начисление и выплата пособий и компенсаций

Начисление и выплата пособий и компенсаций физическим лицам по публично-нормативным обязательствам производится на основании заявок в разрезе Законов и выплат, с обязательным приложением списков получателей с указанием сумм, причитающихся пособий.

Лицо ответственное за начисление и выплату пособий по публично-нормативным обязательствам в разрезе Законов, постановлений является бухгалтер.

Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам, ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051).

Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5. Принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств

При принятии к учету объектов основных средств комиссией по поступлению и выбытию активов проверяется наличие сопроводительных документов и технической документации, а также производится инвентаризация приспособлений, принадлежностей, составных частей основного средства в соответствии данными указанных документов.

Материальная ценность подлежит признанию в бухгалтерском учете в составе основных средств при условии, что УСЗН прогнозируется получение от ее использования полезного потенциала, экономической выгоды, срок использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость материальной ценности можно оценить. Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который включается в состав основных средств приведен в Приложении 5.

К учету основные средства принимаются по первоначальной стоимости, определенной в соответствии с разделом 4 СГС «Основные средства»

Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.

В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного использования:

  • мебель для обстановки одного рабочего места: стол, стулья, тумбы, полки;

Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.

Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.

Основание: п. 10 СГС «Основные средства»,

Составные части комплекса, выполняющие свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно и сроки полезного использования которых существенно отличаются, учитываются как самостоятельные инвентарные объекты основных средств. Сроки полезного использования составных частей комплекса признаются существенно отличающимися, если установленные сроки полезного использования составных частей комплекса относятся к разным амортизационным группам.

В целях обеспечения рационального ведения бухгалтерского учета составных частей вычислительной техники, относящихся к одной амортизационной группе устанавливается следующий порядок учета:

  • составные части вычислительной техники признаются отдельными инвентарными объектами и учитываются обособленно, поскольку каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции в составе других комплексов с аналогичными функциями;
  • составные части комплексов вычислительной техники учитываются на счете 10100 «Основные средства»

В целях обеспечения контроля за сохранностью объектов основных средств стоимостью до 10 000 включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на одноименном забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.

Основание: п. 39 СГС «Основные средства», п. 373 Инструкции 157н

В УСЗН создан персональный состав действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, инвентаризации имущества, денежных средств, и денежных документов, определенный данной учетной политикой, который состоит из:

Председатель комиссии:

  • начальник сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы;

Члены комиссии:

  • главный бухгалтер;
  • юрисконсульт I категории сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы;
  • бухгалтер II категории сектора назначения и выплаты адресной социальной поддержки граждан.

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с п.35 СГС «Основные средства»

Комиссия по поступлению и выбытию активов осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением. Приложение 16.

Выдача и использование доверенностей на получение товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) осуществляется в соответствии с Положением о порядке выдачи и использования доверенностей на получение ТМЦ Приложение 12.

Данным положением также определяется перечень должностных лиц, имеющих право:

  • подписи доверенностей;
  • получения доверенностей.

При поступлении объектов нефинансовых активов, полученных безвозмездно, в том числе по договорам дарения (пожертвования) от юридических и физических лиц, оприходовании неучтенного имущества, выявленного при инвентаризации, справедливая стоимость нефинансовых активов определяется комиссией по поступлению и выбытию активов способом рыночных цен.

Справедливая стоимость нефинансовых активов определяется следующим образом:

  1. для объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации - на основании оценки, произведенной в соответствии с положениями Федерального закона от 29.07.1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".
  2. для иных объектов (ранее не эксплуатировавшихся) - на основании:
    данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученных в письменной форме от организаций-изготовителей.
  3. для иных объектов (бывших в эксплуатации) - на основании:
    данных объявлений о продаже аналогичных объектов в СМИ с применением поправочных коэффициентов.

Документы, подтверждающие факт государственной регистрации здания, автотранспортного средства, подлежат хранению в УСЗН. Ответственным за сохранность этих документов является директор.

Техническая документация (технические паспорта) на здание, транспортное средство, оргтехнику, вычислительную технику и иные объекты основных средств подлежат хранению у должностных лиц, за которыми закреплены объекты основных средств, на основании Договора о полной материальной ответственности.

Обязательному хранению в составе технической документации также подлежат документы (лицензии), подтверждающие наличие неисключительных (пользовательских, лицензионных) прав на программное обеспечение, установленное на объекты основных средств.

По объектам основных средств, для которых производителем и (или) поставщиком предусмотрен гарантийный срок эксплуатации, подлежат сохранению гарантийные талоны, которые хранятся вместе с технической документацией. В Инвентарной карточке отражается срок действия гарантии производителя (поставщика). В случае осуществления ремонта в Инвентарной карточке отражается срок гарантии на ремонт.

Порядок применения Акта приема-передачи ф.0405101:

  • при покупке ОС Акт приема-передачи ф.0504101 - заполняется в одностороннем прядке (только со стороны Учреждения)
  • при безвозмездной передаче или получении ОС (смена правообладателя при внутриведомственных расчетах), а так же от коммерческих (некоммерческих) организаций или физ.лиц, при наличии договора дарения или пожертвования - заполняется в двустороннем порядке;
  • при получении ОС в качестве подарков, призов или вручений по результатам конкурсов, мероприятий, соревнований – Акт приема-передачи не применяется, оформляется лишь приходный ордер.

Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета ведется в соответствии с требованиями ОКОФ ОК 013-2014, утвержденного приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст (п. 45 Инструкции к Единому плану счетов 157н)

6. Структура инвентарного номера

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период нахождения в организации. Изменение порядка формирования инвентарных номеров в организации не является основанием для присвоения основным средствам, принятым к учету в прошлые годы, инвентарных номеров в соответствии с новым порядком. При получении основных средств, эксплуатировавшихся в иных организациях, инвентарные номера, присвоенные прежними балансодержателями, не сохраняются. Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств вновь принятым к учету объектам не присваиваются.

Каждому объекту основных средств, поставленному на бухгалтерский учет с 2019 году присваивается уникальный и последовательный инвентарный номер.

Присвоенный инвентарный номер обозначается главным бухгалтером в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.

В случае если объект основного средства является сложным (комплексом конструктивно сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом.

Инвентарный номер по основным средствам формируется из 15-ти знаков:

  • Х – код источника финансирования
  • ХХХ – код синтетического счета
  • ХХ – код аналитического счета
  • ХХХХХХХ – порядковый номер

Основание: п. 9 СГС «Основные средства», п.46 Инструкции к Единому плану счетов 157н.

Регистрация инвентарных номеров основных средств ведется в описи инвентарных карточек.

Инвентарные номера не наносятся на следующие объекты основных средств: основные средства стоимостью до 10000 руб. включительно (3000 руб. по объектам, принятым к учету до 1 января 2018 года)

7. Начисление амортизации объектов основных средств

Стоимость объекта основных средств переносится на расходы посредством равномерного начисления амортизации в течении срока его полезного использования. Сумма амортизации за каждый период признается в составе расходов текущего периода.

Амортизация объекта основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету. Амортизация объекта основных средств прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия его из бухгалтерского учета, или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.

Начисление амортизации осуществляется линейным методом.

Основание: п. 85 Инструкции к Единому плану счетов 157н, п. 36, 37 СГС «Основные средства»

Срок полезного использования объекта основных средств определяется в соответствии с п. 35 Стандарта «Основные средства»

Переоценку основных средств производить в сроки и в порядке, установленными Правительством РФ.

Основание: п. 28 Инструкции 157н

При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

Основание: п. 41 СГС «Основные средства»

Амортизация объекта основных средств начисляется с учетом следующих положений:

а) на объект основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно амортизация не начисляется;

б) на объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.

в) на объект основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации.

8. Порядок выбытия с бухгалтерского учета объектов основных средств

Выбытие объектов основных средств в бухгалтерском учете осуществляется в случаях:

  • принятия решения о списании объектов основных средств;
  • при передаче объектов основных средств в другую организацию.

Списание объектов основных средств производится в соответствии с приказом министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 06.04.2012 № 311-05-11-32/12 «Об утверждении порядка списания основных средств, находящихся в государственной собственности Нижегородской области».

Списанию подлежат основные средства:

  • изношенные по истечению установленных сроков эксплуатации и непригодные для дальнейшего использования, если их восстановление не возможно или экономически нецелесообразно;
  • морально устаревшие, если они не могут быть реализованы за плату или переданы для дальнейшего использования;
  • утрачены или уничтожены в результате стихийных бедствий, пожаров, дорожно-транспортных происшествий, аварий, хищений и т.п.;
  • здания, сооружения подлежащие сносу в связи со строительством новых объектов или объектов, пришедших в ветхое аварийное состояние (за исключением объектов недвижимости, относящихся к жилому фонду)

начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

Списание закрепленного за учреждением недвижимого имущества независимо от его стоимости и движимого имущества балансовой стоимостью свыше 50 000 рублей, осуществлять с разрешения Министерства государственного имущества НО, при наличии согласования с Министерством социальной политики НО.

Списание закрепленного за казенным учреждением движимого имущества балансовой стоимостью до 50 000 рублей включительно осуществляется учреждением самостоятельно.

Основание: п. 1.7. Приказа Министерства государственного имущества и земельных ресурсов НО от 06.04.2012 г. № 311-05-11-32/12

Списание компьютерной и офисной техники осуществляется на основании заключения специализированной организации, занимающейся обслуживанием и ремонтом оборудования, компьютерной и оргтехники, подтверждающего его непригодность к дальнейшему использованию, с которой заключается договор.

Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включается в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

  • машины и оборудование;
  • транспортные средства.

Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».

В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

  • доли стоимости запасных частей в объекте.

Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода.

Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».

Утилизация списанной компьютерной техники осуществляется силами сторонних организаций, с которыми заключается договор.

Имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, выводится из эксплуатации на основании Акта Приложение 14, списывается с балансового учета и до оформления списания, а также реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании имущества (демонтаж, утилизация, уничтожение), учитывается за балансом на счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение".

9. Учет материальных запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные запасы в форме материалов и запасных частей, предназначенных для использования в процессе деятельности Управления, срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев, независимо от их стоимости, и предметы, используемые в деятельности Управления в течении периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам. Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который включается в состав основных средств приведен в Приложении 5.

Канцтовары: бумага, ручки шариковые, карандаши простые, ножницы, различные папки картонные, степлеры, дыроколы, линейки, зажимы, клей ПВА, нитки, скотч, корректирующая жидкость) учитывать в составе материальных запасов и списывать с баланса при передаче в эксплуатацию.

Аналитический учет материальных запасов ведется в карточках количественно-суммового учета, а также в оборотной ведомости по НФА, книге учета материальных ценностей.

Контроль над наличием договоров о полной материальной ответственности (коллективной ответственности) на всех материально-ответственных лиц УСЗН возложить на юрисконсульта.

Выдача в эксплуатацию на нужды УСЗН канцелярских принадлежностей, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.

Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списывается по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). В остальных случаях материальные запасы списываются по Акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Списание материальных запасов проводится постоянно действующей комиссией. Приложение 10

Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов 157н.

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости приобретения, уплаченной в соответствии с договором поставщику. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Основание: п. 108 Инструкции к Единому плану счетов 157н.

Фактическая стоимость материальных, запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств, определяется исходя из:

  • Их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
  • Сумм, уплачиваемых УСЗН за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание: п. 52-60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»

Списание ГСМ на расходы осуществлять по фактическому расходу, но не свыше норм утвержденных приказом по учреждению. В Управлении применяются Нормы списания горюче-смазочных материалов (ГСМ), утвержденные приказом директора. Нормы разработаны с учетом Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных распоряжение Минтранса России от 14.03.2008. № АМ-23-р. Утверждены нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобиль:

I. ГАЗ-31105 – 12,1 л на 100 км. на летний период с 1 апреля по 31 октября и 13,3 л на 100 км на зимний период с 1 ноября по 31 марта.

  • нормы расхода моторного масла – 1,7 на 100 л израсходованного бензина;
  • трансмиссионные и гидравлические масла 0,15;
  • специальные масла и жидкости – 0,05;
  • пластические смазки – 0,1 л на 100 л общего расхода топлива (смазок в л).

 II. LADA KS045L, LADA LARGUS - 8,5 л на 100 км. на летний период с 1 апреля по 31 октября и 9,35 л на 100 км на зимний период с 1 ноября по 31 марта.

При использовании кондиционера при движении автомобиля применять надбавку к летней эксплуатационной норме расхода топлива в размере 7%.

  • нормы расхода моторного масла – 1,7 на 100 л израсходованного бензина;
  • трансмиссионные и гидравлические масла 0,15;
  • специальные масла и жидкости – 0,05;
  • пластические смазки – 0,1 л на 100 л общего расхода топлива (смазок в л).

Расход ГСМ подтверждаются данными путевых листов, составляемых и представляемых в бухгалтерию ежедневно.

Ответственность за оформление путевых листов возложена на юрисконсульта I категории сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы УСЗН согласно его должностной инструкции.

Для учета и контроля работы транспортного средства применяются путевые листы, содержащие обязательные реквизиты, утвержденные Разделом II приказа Минтранса России от 18.09.2008. №152.

В путевом листе ежедневно ставятся отметки о проведении контроля технического состояния транспортного средства перед выездом с места стоянки и по возвращении о технической исправности (неисправности) транспортного средства.

В путевом листе ежедневно ставятся отметки о проведении предрейсового медицинского осмотра водителя перед выездом с места стоянки транспортного средства.

Путевые листы составляются и представляются в бухгалтерию ежедневно, для подтверждения расхода ГСМ.

Ответственность за пользование топливной картой и проведением расчетов за ГСМ возложена на водителя.

Топливная карта хранится в сейфе главного бухгалтера. Выдача и возврат топливной карты ведется в журнале учета выдачи и возврата топливной карты.

ГСМ списываются последним днем отчетного месяца по сводной ведомости движения топлива Приложение 14, заполненного на основании путевых листов.

Ответственным по контролю за сроками и объемами работ по плановому техническому обслуживанию автомобиля, за пользование топливной картой, проведение по ней расчетов за ГСМ является водитель.

В целях организации учетного процесса при эксплуатации автомобильных шин, согласно

  • правил эксплуатации автомобильных шин (АЭ 001-04), утвержденных Распоряжением Минтранса РФ от 21.01.2004 N АК-9-р (далее - Правила N АЭ 001-04), которыми можно руководствоваться и по сей день (см. Письмо Минюста РФ от 21.09.2009 N 03-2609);
  • Временных норм эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств (РД 3112199-1085-02), утвержденных Минтрансом РФ 04.04.2002, где приводятся данные среднестатистического пробега шин различных видов транспортных средств. Для отслеживания пробега, а также технического состояния шин заводиться карточка учета ее работы.

Данные карточки служат основанием для формирования первичных учетных документов по движению автомобильных шин в УСЗН и соответствующих записей на счетах бухгалтерского учета.

Порядок учета автомобильных шин зависит от условий их поступления в УСЗН - вместе с транспортным средством либо отдельно от него.

В первом случае шины подлежат отражению в составе объекта основных средств (автомобиля) на счете 0 101 35 000 "Транспортные средства" и участвуют в формировании его стоимости. Во втором - шины должны быть учтены в качестве материальных запасов (п. 53, 117 Инструкции N 157н).

Автомобильные шины, включаемые в комплектацию транспортного средства, отдельно не учитываются. Информация о них отражается в инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031).

При передаче шин в эксплуатацию (установке на автомобиль) их стоимость списывается с баланса на затраты УСЗН. При этом может быть оформлен акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) и ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Далее для осуществления контроля за движением шин их учет ведется на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" (п. 349 Инструкции N 157н) по фактической стоимости приобретения.

 Списание автомобильных шин может происходить в случае недопустимости их дальнейшего использования в соответствии с действующими нормативами эксплуатации транспорта (превышение допустимой глубины протектора, наличие порезов, других повреждений и т.д.).

В результате проведения работ по замене пришедших в негодность шин отражается выбытие шин с забалансового счета 09 (абз. 3 п. 349 Инструкции N 157н). Решение о списании шин принимается постоянно действующей комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов.

Сама процедура списания может быть оформлена актом о списании материальных запасов бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

В последующем не пригодные для дальнейшего использования шины подлежат утилизации специализированной организацией. До момента утилизации указанные комплектующие учитываются на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение" по стоимости, отраженной в документе о списании (п. 335 Инструкции N 157н).

10. Обесценение активов

Проверка наличия признаков возможного обесценения (снижения убытка) проводится при проведении инвентаризации соответствующих активов. По представлению главного бухгалтера или лица, ответственного за использование актива, директор УСЗН может принять решение о проведении такой проверки в иных случаях.

Основание: п. 6 Инструкции N 157н, п. 5 ФСБУ "Обесценение активов"

Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).

Основание: п. п. 6, 18 ФСБУ "Обесценение активов"

При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) директор УСЗН по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов принимает решение о необходимости (или об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива, оформляемое приказом с указанием метода, которым стоимость будет определена.

Основание: п. п. 10, 22 ФСБУ "Обесценение активов"

Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлено обесценение, его необходимо отразить в учете.

Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов"

Убыток от обесценения актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа директора. Признание убытка осуществляется только по согласованию с собственником.

Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов"

Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.

Основание: п. 24 ФСБУ "Обесценение активов"

Если с момента последнего признания убытка от обесценения актива метод определения справедливой стоимости актива не изменялся, то сумма убытка от обесценения актива не восстанавливается. В этом случае директор УСЗН по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов может принять решение о корректировке оставшегося срока полезного использования актива.

Основание: п. п. 23, 24 ФСБУ "Обесценение активов"

11. Учет имущества, полученного по договору аренды

Имущество, полученное по договору аренды с 01.01.2018, отражается в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект. Для отражения имущества, полученного по договору аренды, используется балансовый счет «права пользования нежилыми помещениями».

Имущество, полученное по договору аренды принимается на баланс в сумме арендных платежей за весь срок пользования, предусмотренный договором аренды, и одновременно отражаются арендные обязательства – кредиторскую задолженность по аренде (п.20 Стандарта «Аренда»). Объект амортизируется ежемесячно в сумме арендных платежей в течении срока пользования, установленного договором аренды.

Если договор аренды прекращается досрочно, остаточную сумму права пользования активом сторнируют в уменьшение кредиторской задолженности по арендным обязательствам.

К договорам аренды в Управлении относятся договор аренды муниципального нежилого фонда (гараж) и договор аренды земельного участка. Оба объекта относятся к объектам учета операционной аренды. Первоначальное признание объекта учета операционной аренды – право пользования активом производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде).

Если договор аренды либо договор безвозмездного пользования имуществом заключен на неопределенный срок, а обоснованиями бюджетных ассигнований предусмотрены расходы на содержание такого имущества для использования его субъектом учета на весь период бюджетного цикла (3 года), то возникающие объекты учета следует классифицировать в качестве объектов операционной аренды, принимая во внимание период бюджетного цикла 3 года и руководствуясь принципом непрерывности деятельности субъекта учета. Таким образом по договору аренды земельного участка сроком действия до 1 апреля 2065 г. определены права пользования объектом с 1 января 2018г. по 31 декабря 2020г.с учетом ежегодных уведомлений об изменении арендной платы за пользованием земельным участком.

12. Учет доходов и расходов

Формирование раздельного учета по видам доходов (расходов) на счетах финансового результата текущего финансового года осуществляется с учетом положений учетной политики учреждения для целей налогообложения путем формирования показателей по различным аналитическим счетам бухгалтерского учета, предусмотренным Рабочим планом счетов Приложение 1.
На счете 401 10 «Доходы текущего финансового года» учитываются доходы от безвозмездного поступления основных средств, доходы от сдачи металлолома.

Счет 401.40 «Доходы будущих периодов» используется для отражения отложенных доходов от прав пользования нежилыми помещениями. Доходы принимаются в сумме справедливых арендных платежей на весь период бюджетного цикла (3 года), с ежемесячным признанием доходов текущего финансового года на счете 401.10 «Доходы текущего года».

Счет  401.50 «Расходы будущих периодов» предназначен для учета пособий, перечисляемых авансом на почту в текущем месяце для выплаты следующего месяца, а также расходов учреждения, начисленных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, в частности:

  • расходы на приобретение сертификата открытого ключа сроком на 1 год,
  • лицензионных антивирусных программ сроком действия от 1-го до 2-ух лет,
  • страхование автогражданской ответственности сроком на 1 год,
  • электронная подпись по межведомственному взаимодействию сроком на 1 год,
  • суммы отпусков, выплаченные в текущем месяце, переходящие на следующие периоды,
  • начисление пособий, перечисляемых авансом (ЕДВ).

Данные расходы переносятся на счет 401.20 «Расходы текущего финансового года» равномерно по 1/12 за месяц в течение всего периода к которому они относятся, кроме расходов  на приобретение лицензионных антивирусных программ, так как данный вид расхода переносится на счет 401.20 «Расходы текущего финансового года» равномерно в течение всего срока действия, начиная  с момента активации программы.

Основание: п.302, 302.1 Инструкции 157н

13. Учет санкционирования расходов

Принятие бюджетных и денежных обязательств к учету осуществляется в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных на текущий год. Основанием для принятия бюджетных обязательств являются:

  1. Свод начислений и удержаний по заработной плате, вознаграждениям приемным родителям.
  2. Расчеты страховых взносов, подлежащие уплате в государственные внебюджетные фонды.
  3. Договоры на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, заключенные с единственным поставщиком (п1.ч1.ст93 ФЗ-44),
  4. Договоры на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, заключенные, путем проведения конкурсных процедур.
  5. Исполнительные листы, требования об уплате налога, сбора и другие решения полномочных органов.
  6. Расходные кассовые ордера на выдачу денежных средств в подотчет, с учетом корректировки по принятому и утвержденному авансовому отчету.
  7. Договоры на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг малого объема (п4.ч1.ст93 ФЗ-44).
  8. Расчет налога за негативное воздействие на окружающую среду, декларации по имуществу, НДС, прибыли и другим налогам.
  9. Списки на перечисление денег на счета физических лиц, сопроводительные описи списков и сводные списки сумм на перечисление денежных средств в кредитные организации на счета физических лиц по публично-нормативным обязательствам.

На основании данных документов происходит факт принятия бюджетных обязательств и бухгалтерская проводка делается соответственно:

Пункты 1 и 2. Последним числом месяца, за который начислена заработная плата, вознаграждение приемным родителям, пособия, страховые взносы.

Пункт 3. Датой подписания договора (контракта), если договор подписан в конце текущего года на следующий год датой более ранней, чем дата утверждения сметы на следующий год, то обязательства по данному договору принимаются первым рабочим днем нового года.

Пункт 4. Датой подписания договора (контракта).

Пункт 5. Датой поступления исполнительного листа, требования об уплате налога и т.д.

Пункт 6. Датой проведения расходного ордера на выдачу денежных средств в подотчет, датой принятия к учету авансового отчета.

Пункты 7, 8 и 9 Последним числом месяца за который произведены начисления.

Основанием для принятия денежных обязательств являются:

  1. Счета на оплату авансов поставщику, предусмотренные договором.
  2. Счета и счета-фактуры на оплату товаров, работ и услуг, накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг.
  3. Списки на перечисление денег на счета физических лиц, сопроводительные описи  списков и сводные списки сумм на перечисление денежных средств в кредитные организации на счета физических лиц по публично-нормативным обязательствам
  4. Сформированные заявки на перечисление заработной платы, вознаграждения приемным родителям, пособий по листкам нетрудоспособности, отпускных за определенный период (месяц).
  5. Расходные кассовые ордера, утвержденные авансовые отчеты.

На основании данных документов происходит факт принятия денежных обязательств и бухгалтерская проводка делается соответственно:

Пункты 1, 2 и 3. Датой выписки органа казначейства, где отражено перечисление денежные средств в уплату соответствующих документов.

Пункты 4 и 5. Последним числом месяца, за который начислена заработная плата, вознаграждение приемным родителям, пособия, страховые взносы.

При отражении в регистрах бухгалтерского учета проводок по принятию бюджетных и денежных обязательств первичные документы (копии), являющиеся основанием для принятия обязательств, не прикладываются.

Если на начало года была кредиторская или дебиторская задолженность, то на сумму кредиторской задолженности увеличиваются бюджетные и денежные обязательства, а на сумму дебиторской задолженности соответственно уменьшаются.

Акты выполненных работ и счета-фактуры (с датой прошлого месяца), поступившие в учреждение  после 1-го числа текущего месяца принимаются к учету по дате регистрации в журнале входящей корреспонденции,  денежные и бюджетные  обязательства по этим документам принимаются текущим месяцем

Учет плановых назначений (лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, финансового обеспечения) по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета (средств учреждения) осуществляется на счетах санкционирования в разрезе кодов бюджетной классификации (в том числе в разрезе кодов КОСГУ) согласно той детализации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета (средств учреждения) по кодам бюджетной классификации (в том числе по кодам КОСГУ), которая предусмотрена при доведении (утверждении) плановых назначений (лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, финансового обеспечения). Приложение 2.

При изменении бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств обратные проводки не оформляются. В данном случае делаются проводки по типу «Красное сторно» со знаком «минус»

Учет операций по 5-му разделу «Санкционирование расходов бюджета» в части счетов 0 501 00 000 «Лимиты бюджетных обязательств», 0 503 00 000 «Бюджетные ассигнования» ведется на основании распечаток Автоматизированного Центра Контроля исполнения бюджета («АЦК-Финансы») ежемесячно.

14. Учет резервов предстоящих расходов

Порядок формирования резервов предстоящих расходов и их использования приведен в Приложении 17 к Учетной политике. В УСЗН формируется резерв на предстоящую оплату отпусков (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время)- КОСГУ 211, страховых взносов (отложенных обязательств по перечислению страховых взносов ) - КОСГУ 213.

Начисление резервов на оплату отпускных и оплату страховых взносов производится 1 раз в квартал в полном объеме и отражается в бухгалтерском учете 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря текущего финансового года. Расчет производится в целом по УСЗН, исходя из информации о количестве дней неиспользованных отпусков, полученной от документоведа (юрисконсульт I категории сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы), исполняющего обязанности кадровика.

В течение года сформированные резервы списываются по мере подтверждения обязательств.

Хозяйственная операция в бухгалтерском учете по счету 401 60 «Резервы предстоящих расходов» подлежит отражению на расходах УСЗН в следующем порядке:

  • Формирование резерва: Дт 1.401.20 211, 213 Кт 1.401.60 211, 213
  • Использование резерва в течение финансового года отражается в учете при уходе данного работника в очередной ежегодный оплачиваемый отпуск или при увольнении в следующем порядке: Дт 1.401.60 211, 213 Кт 1.302.11 730, 1.303.02 730, 1.303.06 730, 1.303.07 730, 1.303.10 730

15. Особенности бухгалтерского учета на отдельных бухгалтерских счетах.

Возвраты по дебиторской задолженности прошлых лет, направляемые в доход бюджета  отражаются в учете с применением счета 209.06 «Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет»

Счет 304.02 «Расчеты с депонентами», используется только в случае невыплаты Почтой России денежных средств получателям и возврата их на лицевой счет организации, если «неоплата» остается на почте в счет следующих платежей сч.304.02 не используем.

Счет 502.17 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год»  Применяется при заключении государственного контракта (при проведении торгов) на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг. Датой отражения в учете является дата размещения извещения о проведении торгов по максимальной цене лота, объявленной в конкурсной документации. (Д 506.10 К502.17). При заключении  государственного контракта по результатам торгов обязательство отражается по сумме заключенного контракта  (Д502.17 К502.11), с последующей корректировкой обязательств на сумму сэкономленную в результате проведения торгов (Д502.17  К506.10). Сумму денежных средств, сэкономленную по результатам проведения торгов направлять на приобретение бумаги для офисной техники и канцелярских товаров.         

Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через 3-их лиц» Счет предназначен для учета начисленных, но не полученных физическими лицами социальных выплат, отправленных получателям через отделения Почты России.

Счет 40к  «Пластиковые карты учреждения» имеет 2 субсчета:

40К.1 «Расчетные (дебетовые) карты». Данный счет предназначен для учета банковской карты, полученной учреждением для осуществления наличных денежных расчетов (выдача в подотчет, выплата заработной платы).

40К.2 «Топливные карты». Данный счет предназначен для учета топливной карты, полученной учреждением в пользование и предназначенной для получения топлива.

Ответственными  лицами за карты являются:

  • за банковскую карту для осуществления наличных денежных расчетов – специалист I категории сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы УСЗН;
  • за   топливную карту  для заправки а/м  бензином– директор УСЗН.

 Учет карт ведется в оборотно-сальдовой ведомости, карточках количественно-суммового учета, - в условной оценке одна карта - один рубль.

Счет 02 «Материальные ценности на хранении»

Применяется для учета материальных ценностей учреждения, не соответствующих критериям активов, материальных ценностей, принятых учреждением на хранение, в переработку, материальных ценностей, полученных (принятых к учету) учреждением до момента обращения их в собственность государства и (или) передачи указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества полномочия собственника (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т.п.), материальных ценностей, изъятых в возмещение причиненного ущерба, за исключением материальных ценностей, являющихся согласно законодательству Российской Федерации вещественными доказательствами и учитываемых обособленно, материальных ценностей, изъятых (задержанных) таможенными органами и не помещенных на склад временного хранения таможенного органа, а также имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения).

Так же на данном счете учитываются не пригодные для дальнейшего использования шины, аккумуляторы и прочее имущество, которое подлежит утилизации специализированной организацией. Данное имущество учитывается по  стоимости, отраженной в документе о списании (п. 335 Инструкции N 157н).

16. Порядок отражения в учете событий после отчетной даты

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в учете и отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для Управления.

При наступлении события после отчетной даты, подтверждающего существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых УСЗН вело свою деятельность, в учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Одновременно в учете этого же периода производится сторнированная запись на сумму, отраженную в учете.

В отчетном периоде события после отчетной даты отражаются в регистрах синтетического и аналитического учета заключительными оборотами до даты подписания годовой отчетности в установленном порядке. Данные учета отражаются в соответствующих формах отчетности Управления с учетом событий после отчетной даты.

Информация об отражении в отчетном периоде события после отчетной даты раскрывается в разделе 5 текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).

При наступлении события после отчетной даты, свидетельствующего о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых УСЗН ведет свою деятельность, в учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. При этом в отчетном периоде никакие записи в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода не производятся.

Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых УСЗН ведет свою деятельность, раскрывается в разделе 5 текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).

Перечень фактов хозяйственной жизни, которые признаются событиями после отчетной даты:

  • объявление в установленном порядке банкротом юридического лица, являющегося дебитором (кредитором) УСЗН;
  • признание в установленном порядке неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором УСЗН, или его гибель (смерть);
  • признание в установленном порядке факта гибели (смерти) физического лица, перед которым Управление имеет непогашенную кредиторскую задолженность;
  • обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности УСЗН, которые ведут к искажению отчетности за отчетный период;
  • погашение дебитором задолженности перед УСЗН, числящейся на конец отчетного года;
  • погашение УСЗН кредиторской задолженности, числящейся на конец отчетного периода;
  • пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов УСЗН.

При оценке существенности показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности, подлежащих составлению и представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5 процентов.

17. Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств

Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку; имущества, полученного безвозмездно – по рыночной стоимости на дату оприходования.

В состав фактически произведенных затрат включаются затраты на приобретение объекта имущества, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Формирование текущей рыночной стоимости производится на основе:

  • данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
  • сведений об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики;
  • сведений об уровне цен, полученных из средств массовой информации ( в том числе сети Интернет) и специальной литературы;
  • экспертных заключений о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.

В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей Учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением директора.

Первоначальная (фактическая) стоимость объектов нефинансовых активов, полученных безвозмездно, согласно п.25 Инструкции №157н, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости. Текущая оценочная стоимость нефинансовых активов определяется и в случае поступления актива, бывшего в использовании. Оценочная стоимость имущества определяется в том же порядке, что и его рыночная стоимость.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и фактов хозяйственной жизни ведется в рублях и копейках.

18. Учет расчетов по налогам и взносам

Для ведения налогового учета УСЗН используются регистры налогового учета по утвержденным формам с обязательными реквизитами, перечисленными в ст. 313НК РФ.

УСЗН формирует налоговые регистры ежемесячно.

Ответственность за ведение налоговых регистров возложена на главного бухгалтера.

УСЗН используется следующий способ представления налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи с применением программного продукта ЭВМ "Контур-Экстерн».

Ответственность за полноту и своевременность отправки налоговой, статистической отчетности и отчетности во внебюджетные фонды по телекоммуникационным каналам связи, возложить на главного бухгалтера.

Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджеты (внебюджетные фонды), учитываются на счете 303 05 "Расчеты по прочим платежам в бюджет".

НДС

Суммы НДС, предъявленные учреждению контрагентами, подлежат учету на счете 210 12 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" в том случае, если в соответствии с положениями налогового законодательства они должны быть приняты к налоговому вычету (полностью или частично). Суммы НДС, начисляемые и уплачиваемые учреждением в качестве налогового агента, также отражаются на счете 210 12. Для обеспечения раздельного учета сумм НДС, принимаемых к вычету в полном объеме или частично, применяются дополнительные аналитические счета к счету 210 12.

Если согласно нормам НК РФ сумма НДС, предъявленная УСЗН контрагентом (уплаченная в качестве налогового агента), не может быть принята к налоговому вычету, она подлежит:

  • учету при формировании первоначальной (фактической) стоимости объекта нефинансовых активов и списанию в дебет счетов 106 00 "Вложения в нефинансовые активы", 105 00 "Материальные запасы";
  • списанию в дебет счетов 401 20 "Расходы текущего финансового года", 109 00 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (при оплате работ или услуг).

НДФЛ

Налогоплательщиками налога  на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК.

Регистр налогового учета по НДФЛ – налоговые карточки Приложение 20.

Сотрудники УСЗН в соответствии со статьей 218 НКРФ имеют право на стандартные налоговые вычеты. Форма заявления на предоставление налоговых вычетов по НДФЛ Приложение 21.

Установить, что:

  • контроль за своевременностью исчисления и удержания НДФЛ
  • контроль за своевременностью сдачи сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет

 возложен на главного бухгалтера.

Страховые взносы

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" УСЗН исчисляет и уплачивает  страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Базой для исчисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения.

В свою очередь, объектом обложения при исчислении страховых взносов (ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица (п. 4 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ) подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ.

УСЗН рассчитывает и уплачивает страховые взносы в порядке, размере и сроки установленные законодательством РФ.

УСЗН  ведет учет сумм начисленных выплат работникам, а также сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, вести в индивидуальных карточках по формам, приведенным в Приложение № 23.

Распечатка индивидуальных карточек производится 1 раз до 15 января следующего за отчетным года. 

Транспортный налог

В налогооблагаемую базу включать транспортное средство, включая находящееся на ремонте и подлежащее списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного реестра в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст.356 Налогового Кодекса РФ, ст.7, п.2 Закона Нижегородской области от 28.11.2002. №71-З «О транспортном налоге», УСЗН предоставляется льгота по транспортному налогу, как финансируемому в размере 100% из областного бюджета.

Налог на имущество

В соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций» формировать налогооблагаемую базу по налогу на имущество согласно статьям 374, 375 Налогового кодекса РФ.

Налоговую ставку применять в соответствии с законодательством региона.

Уплачивать налог и авансовые платежи по налогу на имущество в региональный бюджет по местонахождению в порядке и сроки, предусмотренные статьей 383 Налогового кодекса РФ.

Начисление налогов (авансовых платежей по налогам) за налоговый (отчетный) период отражается в учете последним днем налогового (отчетного) периода.

Согласно ст.2.1, п.24 Закона Нижегородской области от 27 ноября 2003г. №109-3 «О налоге на имущество организаций», льгота по налогу на имущество применяется на учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда обязательного медицинского страхования Нижегородской области и местных бюджетов, - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2016 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, переданных в аренду.

19. Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами

Дебиторская задолженность признается нереальной для взыскания в порядке, установленном законодательством РФ. Положение о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию Приложение 24.

Задолженность, признанная нереальной для взыскания, списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На забалансовом счете указанная задолженность учитывается:

  • в течение срока возможного возобновления процедуры взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
  • погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность восстанавливается на балансовом учете. 

Основание: пункты: 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа директора УСЗН. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

  • по истечении 3-х лет отражения задолженности на забалансовом учете;
  • по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
  • при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).

Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Задолженность признается сомнительной при условии, что должник нарушил сроки исполнения обязательств:

  • отсутствует обеспечение долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т.п.;
  • значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или другого источника;
  • возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.

Не признается сомнительной задолженность:

  • обязательства должника, просрочка исполнения которых не превышает 30 дней;
  • задолженность заказчика по договорам оказания услуг или выполнения работ, по которым срок действия договора еще не истек.

С целью квалификации задолженности сомнительности каждый долг индивидуально оценивается на предмет наличия обстоятельств.
Учет расчетов с физическими лицами (в том числе с сотрудниками учреждения) в рамках заключенных с ними гражданско-правовых договоров осуществляется с использованием счетов бухгалтерского учета 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам".

Для учета переплат в части сумм, подлежащих с согласия работников (уведомленных о перерасчетах) удержанию из будущих начислений при переносе части отпуска в связи с болезнью во время отпуска, неотработанными днями отпуска, предоставленного авансом, другими аналогичными ситуациями, применяется счет 0 206 11 000.

Поступление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей реализации объектов нефинансовых активов, работ или услуг подлежит отражению по кредиту отдельного аналитического счета 0 205 00 000 "Расчеты по доходам" — "Авансы полученные".

Зачет предварительной оплаты отражается по дебету счета 0 205 00 000 "Расчеты по доходам" (аналитический счет "Авансы полученные") и кредиту счета 0 205 00 000 "Расчеты по доходам".

Доходы, полученные в результате осуществления некассовых операций, отражаются обособленно с использованием дополнительных аналитических счетов, открываемых к счетам 0 205 00 000, 0 209 00 000.

Расчеты по суммам предварительных оплат, подлежащим возмещению контрагентами в случае расторжения договоров (контрактов), в том числе по решению суда, а также по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенным и не удержанным из зарплаты, задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника, иным суммам излишне произведенных выплат учитываются на счете 0 209 30 000 в момент возникновения требований к их плательщикам (начала претензионной работы).

В бюджетном учете и отчетности возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается в разрезе тех кодов (составных частей кодов) классификации расходов бюджетов, в разрезе которых отражались соответствующие выплаты по расходам в прошлые отчетные периоды. При отсутствии в текущем отчетном периоде указанных кодов (составных частей кодов), суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам отражаются по тем кодам, которые могут быть применены в целях отражения указанных расходов согласно действующему порядку применения кодов классификации расходов бюджетов.

В соответствии с приказом Министерства финансов России от 31.03.18. № 64н с 2018г. операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет (социальные пособия) отражаются в учете с использованием счета 1 209 36 000 «Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет».

Суммы переплаты социальных пособий за прошлый год, подлежащие возврату (возмещению) физическими лицами в текущем году (в случае отсутствия дебиторской задолженности на начало года) относятся на подстатью 134 КОСГУ, а в случае если такая задолженность числится – на подстатью 136 КОСГУ.

Управлением применяется КБК для возврата средств федерального бюджета: 150 1 13 02992 02 0021 130; для возврата средств областного бюджета: 150 1 13 02992 02 0022 130.

Установлены авансовые платежи в размере 100% суммы договора, но не более лимитов бюджетных обязательств, подлежащих исполнению по договорам об оказании услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении, обучение на курсах повышения квалификации, а также по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

20. Учет на забалансовых счетах

Учет на забалансовых счетах осуществляется в соответствии с требованиями п. п. 332 - 394 Инструкции N 157н.

Для раскрытия сведений о деятельности учреждения в бюджетной отчетности, а также в целях обеспечения управленческого учета применяются дополнительные забалансовые счета согласно соответствующему разделу Рабочего плана счетов Приложение 1.

В Управлении используются следующие виды бланков строгой отчетности:

  • Ветеран труда
  • Ветеран Труда Нижегородской области
  • Удостоверение ветеранов ВОВ
  • Удостоверение для бывших узников концлагерей, гетто в период Второй мировой войны
  • Удостоверение члена погибшего (умершего) инвалида войны, участника ВОВ и ветерана боевых действий
  • Удостоверение многодетной матери

которые учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности»;

За обеспечение сохранности бланков строгой отчетности, их выдачу и оперативный учет отвечают:

  • Удостоверение "Ветеран труда", "Ветеран труда Нижегородской области», «Ветеран ВОВ», «Удостоверение для бывших узников концлагерей, гетто в период Второй мировой войны», «Удостоверение члена погибшего (умершего) инвалида войны, участника ВОВ и ветерана боевых действий» - Начальник сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы, с возложенными на него обязанностями согласно должностной инструкции;
  • Удостоверение многодетной семьи Нижегородской области - Специалист I категории сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы с возложенными на него обязанностями согласно должностной инструкции;

Аналитический учет по счету 03 ведется в книге по учету бланков строгой отчетности.

На забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные» учитываются санаторно-курортные путевки гражданам льготных категорий, детям и подросткам, находящихся в трудной жизненной ситуации, по номинальной стоимости, указанной в путевке, а при ее отсутствии в условной оценке: одна путевка – один рубль. (п. 347 Инструкции 157н)

За обеспечение сохранности неоплаченных путевок, их выдачу и оперативный учет отвечает - Специалист I категории сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы с возложенными на него обязанностями согласно должностной инструкции.

Хранение бланков строгой отчетности, неоплаченных путевок осуществляется в сейфе.

Аналитический учет по счету 08 ведется в карточках количественно-суммового учета.

Ответственный специалист I категории сектора социальной поддержки отдельных категорий граждан и нормативно-правовой работы, с возложенными на него обязанностями согласно должностной инструкции;

Списание бланков строгой отчетности и санаторно-курортных путевок осуществляется постоянно действующей комиссией Управления по поступлению и выбытию активов. Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

В целях формирования бюджетной отчетности аналитический учет на забалансовых счетах 17 и 18 ведется:

  • в разрезе кодов (составных частей кодов) классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, кодов КОСГУ

Учет полученного (приобретенного) недвижимого имущества в течение времени оформления государственной регистрации прав на него осуществляется на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".

На забалансовом счете 01 34 «Иное движимое имущество в пользовании» учитываются неисключительные (ограниченные) права на использование программных продуктов

  • 1С:Бухгалтекрия государственного учреждения 8+1С:Предприятие 8.;
  • ПО Антивирус Лицензия Касперского;
  • ЭВМ "Контур-Экстерн;
  • СЗИ ViPNet Client 3.x.

На забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" в целях контроля за их использованием учитываются следующие материальные ценности:

  • генератор;
  • аккумулятор;
  • двигатель;
  • автомобильные шины;
  • колесные диски;
  • набор ГРМ;
  • иные запчасти стоимостью свыше 3000 руб.

Не подлежат учету на счете 09 расходные материалы (лампы, фильтры, свечи, предохранители, тормозные колодки и т.п.), используемые при техническом обслуживании (ремонте) транспортных средств.

Аналитический учет по счету вести в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц, по цене, указанной во входящих документов.

Поступление на счет 09 отражать:

  • при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета 105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;
  • при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой,  оприходование запчастей на счет 09 не производится.

Внутреннее перемещение по счету отражается:

  • при передаче на другой автомобиль;
  • при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

  • при списании автомобиля по установленным основаниям;
  • при установке новых запасных частей взамен непригодных к эксплуатации.

На основании Акта о замене запасных частей в основном средстве. Приложение 14

Основание: пункты 349-350 Инструкции 157н                        

21. Порядок осуществления закупок, работ и услуг

Определить порядок осуществления закупок, работ и услуг в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ. Утвердить состав постоянно действующей конкурсной комиссии для осуществления закупок товаров, работ и услуг в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Законом № 44-ФЗ в следующем составе:

Контрактный управляющий – Юрисконсульт

Члены комиссии: директор, главный бухгалтер


Графическая версия документа

Нажмите, чтобы прослушать выделенный текст